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发布时间:2018-07-31 来源: 浏览次数:

 

前言:针对国家近期税制改革出台的各项新政法规,为全面提高会员单位正确解读税制改革后的新政新规,万博体育官网登录快3特邀请万博体育网页版登录益民财税咨询有限公司董事长、首席财税咨询专家(注册会计师、税务师)刘慧明,就我市建设系统的小微型建筑企业,如何贯彻执行新税制、享受新优惠方面为大家答疑解惑。
 
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(财税【2018】77号和国家税务总局公告2018年第40号税收政策的解读及运用)
作者:刘慧明
 
为进一步支持小型微利企业发展,财政部、税务总局于2018年7月11日联合下发了财税【2018】77号文,对小型微利企业享受企业所得税优惠政策的条件、期限、范围、税率等事项进行了明确。2018年7月13日,国家税务总局下发了2018年第40号公告(国家税务总局公告2018年第40号),就如何贯彻落实好财税【2018】77号文件精神进一步细化条规并明确了税务部门的征管措施和要求。笔者因长期服务于营改增建筑企业,对建筑行业营改增各项税收政策略知一二,现就小型微利建筑企业如何主动对接或适用上述二个税收文件(财税【2018】77号、国家税务总局公告2018年第40号)作个简短的提示和分析,希望给相关建筑企业或人员有所帮助。
一、享受优惠政策的条件(财税【2018】77号第一条)
从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
建筑行业属国家非限制和禁止行业(特殊情况除外),属于其他企业,不属于工业企业。
二、享受优惠政策的期限(财税【2018】77号第一条)
自2018年1月1日至2020年12月31日
三、享受优惠政策应纳税所得额限额(财税【2018】77号第一条)
将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业。
四、享受优惠政策的税率(财税【2018】77号第一条)
其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际执行税率为10%。
五、享受优惠政策的企业所得税征收方式(国家税务总局公告2018年第40号第一条)
查账征收方式和核定征收方式。
六、享受优惠政策的途径(国家税务总局公告2018年第40号第二条)
符合条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表的相关内容,即可享受减半征税政策。
七、享受优惠政策的预缴时间(国家税务总局公告2018年第40号第三条)
符合条件的小型微利企业,统一实行按季度预缴企业所得税。
八、享受优惠政策的相关建筑企业
建筑公司总机构、子公司、视同独立纳税人管理的项目部和二级分支机构。
九、如何享受优惠政策
详见国家税务总局公告2018年第40号第四条、第五条相关规定。
十、其他相关规定
详见财税【2018】77号文、国家税务总局公告2018年第40号两文件的相关规定。
十一、举例说明
1、查账征收企业
A建筑企业2018年度账面应纳税所得额为90万元,从业人数为75人,资产总额为950万元,符合小型微利企业条件,其所得可以减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
A公司2018年应纳企业所税 = 90×50%×20% = 9 (万元),日常工作按季预缴,年终汇算清缴。
2、核定征收企业
B建筑企业2018年度开票不含税金额为900万元,从业人数为75人,资产总额为950万元,应纳税所得额为90万元(900×10%,核定应税所得率为10%),符合小型微利企业条件,其所得可以减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。B公司2018年应纳企业所税 = 90×50%×20% = 9(万元),平时按季预缴,年终汇算清缴。
特别关注:
1、B公司2018年应纳企业所税不是按销售收入×2.5%(900×10%×25%= 22.5万元)来计算申报缴纳,而应该按上面举例来计算申报缴纳,两者相差13.5万元,多赚了13.5万元,合法的少缴税。
2、同样做900万元的项目,如果你不懂得运用国家法律法规,你可能这个项目不赚钱,有的人有钱赚,有的人赚得可能就相对会多些,其中道理已经讲得很清楚了,你懂得!
 
万博体育网页版登录益民财税咨询有限公司是一家专门为你解决会计、财务、税务、法律等相关问题的专业财税咨询法人主体,总部设在中国第一个经济特区深圳,公司有既精通会计、财务,又精通税务、法律的各种专业人才100多人。工作团队有过硬的专业知识和较强的税务背景,有很丰富的社会和工作经验,有较好的社会人脉关系。在广东、深圳、江西、云南、贵州等省市已开设全资子公司20多家。公司现正为房地产开发企业、房地产销售企业、建筑施工企业、律师事务所、高等院校、汽车销售4S店、矿业公司、医药生产销售企业、进出口公司、商场百货公司、商贸企业、文化传媒公司、钢贸企业、物流企业、农业开发企业、宾馆酒店企业、互联网平台公司等国内外知名企业提供各类专业财税服务。我们的工作内容是税务筹划、财税咨询、财税培训、税务清算等宗旨是:为你“省心省事省钱,增产增收增效”。公司官网:ymtax.cn。刘慧明联系电话:15970074670
 
2018年7月30日
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